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2017年小型微利企业所得税优惠政策

时间:2018-03-08 12:14:49

  为方便小型微利企业纳税人享受税收优惠,小编精心归纳了财税【2015】34号、财税【2015】99号、国家税务总局公告【2015】61号有关小微企业的企业所得税优惠政策,具体如下:

  1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,小型微利企业认定的必备条件如下:

必备条件

要求

企业性质

全部生产经营产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的居民企业

盈利水平

年度应纳税所得额不超过30万

从业人数

工业企业:≦100人;其他企业:≦80人

资产总额

工业企业:≦3000万元;其他企业:≦1000万元

  备注:从业人数和资产总额应按企业全年的季度平均值确定。

  2.根据财税【2015】34号和财税【2015】99号文件规定,自2015年10月1日至2017年12月31日,符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  3. 符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时,小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

  4. 根据国家税务总局公告【2015】61号文件,企业可在预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策:

上一纳税年度符合小型微利企业条件的企业

企业类型

具体情况

是否减半征收并享受优惠税率

查账征收企业

按照实际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过30万元(含,下同)


按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税

定率征收企业

预缴时累计应纳税所得额不超过30万元

定额征收企业

根据优惠政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。

上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业:预缴时预计当年符合小型微利企业条件的,可以享受减半征税政策。

本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策

  若企业预缴时享受了减半征税政策,但汇算清缴时不符合规定条件的,应当按照规定补缴税款。


小型微利企业所得税优惠政策

  一、政策依据

  1.《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)

  2.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)

  二、小型微利企业条件

  从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  1.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  2.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元

  三、所属年度2016年企业预缴时享受小型微利企业企业所得税优惠政策,按照一下规定执行:

  (一)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的,按照实际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过30万元(含,下同)的,可以享受减半征税政策。

  (二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。

  (三)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的,可以享受减半征税政策。

  (四)本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。

  四、减免税额计算

  2016年应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业,均可享受减半征收优惠(相当于10%优惠税率),即应纳税所得额≤30万元时,小型微利企业减免税额等于应纳税所得额×15%,该数字同时填入申报表“其中:减半征收”行次。纳税人通过填报申报表享受优惠,不需另行办理备案手续。

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