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2016年终奖税收优惠政策

时间:2020-01-26 08:37:16

  2016年终奖税收优惠政策有哪些?下面小编来给大家介绍,欢迎阅读!

  年终奖税收有哪些优惠政策

  1. 企业所得税税前加计扣除的残疾人工资包括年终奖

  《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)第一条规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

  《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条规定,《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。“

  2.年终奖算研发费用加计扣除范围

  (1)2015年度研究开发费用加计扣除,按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)规定:在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

  也就是说,在职直接从事研发活动人员的年终奖算加计扣除范围。

  (2)2016年度及以后年度研究开发费用加计扣除,按照《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定:直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用允许加计扣除。

  也就是说,直接从事研发活动人员的年终奖算加计扣除范围。

  3.残疾人年终奖所得享受个人所得税的减免

  《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》(国税函〔1999〕329号)规定,根据《个人所得税法》第五条第一项和《个人所得税法实施条例》第十六条规定,经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得,具体所得项目为:工资、薪金所得,个体工商户的生产经营所得,个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。

  各个地方的减征个人所得税标准不一样,如根据《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》(京财税〔2006〕947号)第一条第一项规定:“个人取得的工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得,按应纳税额减征50%的个人所得税”。

  什么是年终奖

  年终奖是我们通俗叫法,国税发[2005]9号称其为“全年一次性奖金”,指其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

  所以,单位发的年终奖、年终双薪、第13个月工资、第14个月工资、年底劳动分红、岗位绩效等等,不管单位以什么名义发放,只有是一次起计算发放、统一作为全年一次性奖金申报的,都可以享受年终奖个税优惠政策。

  如何理解一年只能用一次

  深圳地税2014公布过一个案例,描述某企业分两次发放年终奖按年终奖申报个税被罚,让不少企业对国税发[2005]9号文“在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次”尤为深刻。规范处理避免被罚固然是好事,但正确理解这句话,可以让你少缴税。

  请记住以下几点:

  “在一个纳税年度”指的是所属期,而不是看你的申报时间。如你2014年度的年终奖在2015年度2月发放,已按优惠政策操作,当时申报的是2014年度全年一次性奖金,2015年12月,公司改变策略,提前发放2015年度的年终奖,同样可以按全年一次性奖金申报个税,因为这是2015年度的年终奖金,实际并不会按广州地税(穗地税发[2006]84号)的规定操作;

  “一次”是个人一次,不是整个公司必须统一发放一次。个人所得税申报是以个人为主体进行申报,每个年度申报一次,系统会记录并控制。同一家企业,可以财务部2月发年终奖、销售部4月发年终奖,不影响年终奖个税政策的应用;

  “一年一次”只针对全年一次性奖金,对于其他参照全年一次性奖金计算个税的,不影响年终奖的计算,例如企业向员工低价售房(财税[2007]13号)、公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得(国税函〔2007〕1030号)等;

  正确理解分次。2015年度年终奖金,公司的制度规定,2016年2月只先发40%、另外60%在2016年4月发放,可以一次100%申报个人所得税,不属于两次发放年终奖,但如果是上半年、下半年分别依据当时的业绩计算发放奖金,属于两次发放奖金,只能使用一次优惠。

  温馨提示

  除非你当月工资加上年终奖还没超过3500免征个税不需要交个税外,其他都需要缴纳,适用的税率可高可低,不一定会比月度工资划算,单从节税角度考虑,你需要假设年薪不变的情况下,合理均衡月度工资和年终奖金。

  此外,年终奖并非最节税的方式,常见其他项目,包括离职补偿(年平均工资3倍以内免个税,广州接近21万)、竞业补偿(20%税率)等,有时比年终奖更加划算。